中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》(以下簡稱《意見》）明確指出，到2023年，要基本建成以“雙隨機、一公開”監管和“互聯網+監管”為基本手段、以重點監管為補充、以“信用+風險”監管為基礎的稅務監管新體系，到2025年，深化稅收征管制度改革取得顯著成效，基本建成功能強大的智慧稅務，形成國內一流的智能化行政應用系統，全方位提高稅務執法、服務、監管能力。實現稅收精準監管是深化征管改革的關鍵環節，必須全面推進稅收監管理念、方式、手段的變革。

　　一、理念：從“以票管稅”向“以數治稅”分類精準監管轉變

　　傳統的稅收監管依賴于“以票管稅”，通過加強發票管理，強化財務監督，對納稅人的納稅行為實施約束、監督和控制，以達到堵塞稅收漏洞、提高稅收征管質量的目的。隨著稅收信息化程度的不斷提升，征管改革的不斷深化，電子發票應運而生，但仍然存在著覆蓋范圍不全面，發票查詢、比對有一定局限性等問題。信息化的發展為建成全國統一的電子發票服務平臺提供了條件，更有利于整合拓展稅收信息，充分運用大數據、云計算、人工智能、移動互聯網等現代信息技術，著力推進內外部涉稅數據匯聚聯通、線上線下有機貫通，通過各種信用管理、風險分析模型加強實時、在線、動態監管，為精準監管裝上信息“慧眼”、插上科技“翅膀”，對信用低、風險高的納稅人實施精準監管，對信用高、風險低的納稅人在少打擾甚至不打擾基礎上提供更便捷的納稅服務，實現“以數治稅”分類精準監管。

　　二、基礎：稅收監管的信息向全領域、全環節、全要素電子化方向拓展

　　稅收精準監管的基礎是納稅人經營信息的對稱化。稅務機關掌握納稅人生產經營信息主要依靠納稅人自主申報、部門協作形成的第三方信息、社會協同產生監控信息以及國際合作信息。而這一切依賴于樹立大數據思維，大力推進會計核算和財務管理信息化，促進納稅人自主申報信息的完整性、真實性；通過電子發票與財政支付、金融支付和各類單位財務核算系統、電子檔案管理信息系統的銜接，加快推進電子發票無紙化報銷、入賬、歸檔、存儲，實現情報交換、信息通報和執法聯動；加快運用大數據、人工智能等新一代信息技術，共享數據，促進稅收監管的信息向全領域、全環節、全要素電子化方向拓展，實現對每個市場主體全業務全流程全國范圍內的“數據畫像”，為全過程的稅收監管夯實信息基礎。

　　三、方式：夯基礎抓重點嚴打擊，提升稅務監管的精準度

　　健全守信激勵和失信懲戒制度，建立健全納稅繳費信用評價制度，健全以“數據集成+優質服務+提醒糾錯+依法查處”為主要內容的自然人稅費服務與監管體系，建成以“信用+風險”為基礎的新型監管機制。對逃避稅問題多發的行業、地區和人群，對隱瞞收入、虛列成本、轉移利潤以及利用“稅收洼地”“陰陽合同”和關聯交易等逃避稅行為，加強重點領域風險防控和監管。依托稅務網絡可信身份體系對發票開具、使用等進行全環節即時驗證和監控，實現對“假企業”虛開發票、“假出口”騙取退稅、“假申報”騙取稅費優惠等違法犯罪行為懲處從事后打擊向事前事中精準防范轉變。

　　四、手段：強化大數據挖掘和分析，提升大數據運用水平

　　稅源監管精準化的要義是以大數據為基礎，實施精準分析，才能實現精準應對，達到精準監管的目的。所以，精準監管的根本手段就在于精準的數據挖掘和數據分析。要在推進內外部涉稅數據匯聚聯通、線上線下有機貫通的基礎上，依托法人稅費信息“一戶式”、自然人稅費信息“一人式”等系統智能歸集稅收管理信息，運用清洗、轉換、集成等技術，為分析處理和數據挖掘提供基礎。在構建儲存原始性數據并有利于快速采集和使用的數據存取庫的基礎上，運用數據挖掘技術，通過聚類分析以及主成分分析和對應分析等方法，透析數據關聯規則，建立科學有效的稅收分析模型，對納稅人涉稅數據的全面分析、深入挖掘、自動關聯，排除常規性事項，形成分納稅人、稅種、行業以及特定納稅事項或者特定領域的綜合風險畫像，實現事前事中事后的全面監管，做到事前事中對納稅人精準防范，事后對違法行為精準打擊。

   （作者謝金榮系國家稅務總局干部學院副教授；丁正智系國家稅務總局干部學院教授）